瑞士税法和劳动法吸引中国投资者

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    几年中国在瑞士的直接投资数量大幅攀升,中资控股的公司或分支机构已从2004年的区区6家增至2010年的50家。

    瑞士得以成为中国直接投资在欧洲的首选地,主要归功于以下五个因素:

    • 地处欧洲中心,是全球高科技制造业、全球贸易和金融服务业强国。瑞士虽非欧盟成员,但拥有合格的多语言人才,通过不断扩大协定和公约网络,与欧盟建立了实质上的自由贸易关系。
    • 产业界长期与优秀大学在应用研究和开发方面进行合作,包括苏黎世的瑞士联邦理工学院和洛桑联邦理工大学
    • 是欧洲劳动法最自由的国家之一,没有“罢工文化”,也是欧洲劳动生产率最高的国家之一
    • 是欧洲企业所得税和增值税最低的国家之一,同时拥有全球性的避免或防止双重征税协定和公约网络
    • 瑞士以其政治中立、政局和货币稳定、公共财政健康、官僚作风较少以及政府清廉而广受好评。

    中国投资者目前很关注自由的劳动法和低税负,但瑞士这两大主要特点还并不广为人知。

    Felix Egli
    Felix Egli

    优越的劳动法

    在终止劳动协议方面,几乎没有任何其它欧洲国家或地区比瑞士更容易、成本更低。只要遵守适用的通知期,可以随时终止劳动协议,无需说明理由,也无需支付遣散费。法定的通知期也很短,当事人双方也可以约定免予通知(但低于一个月的除外)。一般情况下,非管理人员的约定通知期为一个月或两个月,低层管理人员的通知期为三个月,中层管理人员的通知期为6至12个月,高级管理人员为12至24个月,都不考虑服务年限的情况。

    对设立工会不作强制要求。职工并不拥有决策权或表决权。仅在用人单位即将进行资产交易或合并时,或计划大规模裁员时,职工才有一定的通知和协商权,但仍无决策权或表决权。

    虽然瑞士的工会往往以协商集体劳动协议的方式,推出最低工资,改善法定工作时间、假期权利、通知期、退休事务等,但工会的议价能力有限,全国仅20%左右的职工加入工会,仅40%左右的职工通过集体劳动协议聘用。

    瑞士因而成为欧洲劳动生产率最高的国家之一,平均每周工作时间41.6小时,法定假期仅4周,没有罢工传统(每千名职工年罢工天数不到五天)。

    低税负

    与大部分其它欧洲国家相比,瑞士的普通企业所得税税率较低。瑞士联邦企业所得税税率为7.8%,不到公司所支付的企业所得税的一半,其余部分为州和地方企业所得税。瑞士26个州和各市都有权决定辖区内所得税率,因此在这26个州之间(以及州内的各市之间)形成低税率竞争局面。这样,整体(联邦、州和地方)企业所得税率介于12%和25%之间,公司在选择住所地时须注意各州和各市企业所得税率的差异。

    多种低税方案可用来降低标准的企业税负,例如特定的控股公司、以融资为主要目的而设立的特定公司或分支机构、瑞士境内的特定国际配送中心(但不是所有州)和特定的IP公司(仅限一个州)。

    对于在瑞士的重大外商直接投资,可与联邦政府和州政府协商不超过10年的税收减免待遇。联邦税收减免一般限于经济较落后的地区,仅授予能为该地区创造较多就业机会的制造企业。不同州对州和地方税收减免的要求不同,但创造就业始终是一个关键条件。

    避免双重征税协定

    对于中国投资者而言,值得一提的是瑞士已经签订90多个避免双重征税协定,包括1990年生效的中国-瑞士避免双重征税协定。根据该协定,中资控股瑞士公司所支付的所得税,可在该瑞士公司向其中国母公司支付股利时抵扣中国所得税。尽管如此,支付股利时缴纳的10%瑞士预扣税不予退还,也不可抵扣中国所得税。但从2011年1月1日起,通过所谓的出资原则可以避免因此导致的双重征税,瑞士公司可以偿还股权投资,而不必支付预扣税,但是相关金额必须在资产负债表中作为资本公积确认,并与来自其它来源的公积分别列报。

    最后,瑞士增值税税率仅为8%,与欧盟15%的最低增值税标准相比非常低(大部分欧盟成员国最高标准增值税率为20%或更高)。在瑞士,食品、种子、农产品、药物和平面媒体的特别增值税率为2.5%,酒店服务业为3.8%。

    Felix Egli是Vischer律师事务所合伙人兼该所中国业务部主管。他的联系方式为:电话+41 58 211 34 90 或电邮 fegli@vischer.com