荷比卢深深吸引中国

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荷卢经济联盟由欧盟的三个创始成员国——比利时、荷兰和卢森堡组成。荷比卢三国位于欧洲的中心,是欧洲最具外商直接和间接投资吸引力的地区之一。

越来越多的中国企业开始在欧洲投资,或利用欧洲作为投资美洲、非洲甚至亚洲的基地。在荷比卢设立的“控股公司”最好将投资集中化,并通过一家欧洲控股公司予以管理。如果采用了合理架构,那么设立荷比卢控股公司不仅不会多缴税,甚至可能会减少总体税负。

Carola van den Bruinhorst
Carola van den Bruinhorst
Loyens & Loeff
Thierry Lohest

条约保护

荷比卢三国拥有广泛的双边投资协定网络,所有荷比卢国家的居民及在这三国设立的公司都能从中受益。这些协定大多具有其他特点,是全球最优惠的双边投资协定,同时还保护间接投资,并且与其他双边投资协定相比,规定了对投资者更有利的争端解决条款。

荷兰-中国双边投资协定是中国缔结的最好的双边投资协定之一,它保护间接投资,并选择国际仲裁作为司法救济途径,这是中国缔结的许多双边投资协定中没有提及的。荷比卢三国签订的双边投资协定为中国境内和境外投资者提供了切实的投资保护。

税收效率

荷比卢三国在建立税收高效的控股和融资架构方面享有盛誉,并且是设立公司总部的理想地点。荷比卢拥有世界上最完善的税收条约体系,特别是这三国是仅有的与中国大陆和香港都缔结了税收协定的欧洲国家。目前,荷兰中国税收协定正在重新进行谈判。

根据三国缔结的税收协定,中国大陆和香港的投资者可利用荷比卢控股公司获得不少实惠。根据协定,投资东道国会减少或免除对股息、利息、特许权使用费和资本收益征收预提税。名义企业所得税率目前在卢森堡为21%,荷兰为25% ,比利时为33.99%。但是,荷比卢的税率制度允许通过融资(杠杆)、跨境组合或合伙、集团内部转移定价或者利用比利时的虚拟利息抵扣政策来降低有效税率。

荷比卢三国还实行参股免税制度,从符合规定的公司取得的收益通常会从企业所得税中扣除,比如股息、资本收益和外汇等收益。

荷比卢三国并没有被其他国家视为避税天堂,这一点十分重要,这可以避免与受控外国公司有关的法律法规的适用。但是,需要注意的是在荷比卢设立的控股公司应当要在这些国家实际存在。

预提税

应当重点考虑对股息、特许权使用费和利息征收的预提税。除了税收条约之外,荷比卢政府也对国内预提税的削减做出了规定。

股息 卢森堡、荷兰规定标准的股息预提税税率为15%,比利时为25%。这些预提税通常可以基于所得税条约得以减免,或者根据国内规定得以免除。比如,根据荷比卢三国与香港缔结的税收条约,如果满足特定条件,那么这三个国家的股息预提税税率均可削减至0%。在荷兰,合作公司的利润分配免缴股息预提税。通常,所得税税收条约还会规定保护向其他非居民因公司股东进行的资本收益分配而缴税的条款。

利息和特许权使用费 荷兰和卢森堡通常对特许权使用费和利息不征收预提税。比利时基本上是征收15%的特许权使用费和利息预提税。根据比利时香港税收协定,利息预提税的税率可削减至0%或者10%(视情况而定),特许权使用费预提税的税率可降至5%;根据比利时中国税收条约,利息和特许权使用费预提税可以降至10%。因此,荷比卢三国是进行集团融资和集团许可的理想地点。

荷比卢三国允许纳税人(包括跨国公司和外国企业)就其税务情况取得税务机关预先裁定。预先裁定为进一步的税务规划提供了确定、可靠的基础。与其他一些国家不同,荷比卢三国的税务机关更易联系,并且在做预先裁定时更加灵活,关于新投资的裁定尤其如此。

灵活的法律制度

荷比卢三国拥有灵活的公司法律制度,得益于这些灵活的制度与双边投资协定和税收条约提供的优势,在荷比卢可以快速地设立一家控股公司,可以用现金和实物出资,并高效(合法)地经营公司。在荷比卢注册成立一家公司不需要缴纳印花税或者资本税。另一个重要特征是当本地人员尚未准备好时,企业信托公司可以为荷比卢公司提供注册办事处、本地董事、会计和企业服务。

正是由于拥有广泛的双边投资协定和税收条约网络,优惠的本地税收制度和公司的灵活性,荷比卢被认为是全球投资的首选地。

Carola van den Bruinhorst是隆路律师事务所的合伙人,她的联系方式为:电话+852 3763 9300或电邮 carola.van.den.bruinhorst@loyensloeff.com ;Thierry Lohest也是隆路律所合伙人,他的联系方式为:电话+352 466 230 216 或电邮 thierry.lohest@loyensloeff.com