海关事务合规管理对于进出口企业的运营至关重要。相关法律后果，轻则影响企业通关效率，重则使企业信用等级降低，面临高额罚款，甚至企业高管还会面临牢狱之灾。基于昊理文律师事务所长期大量海关法实践，我们对关务风险特征以及重点风控环节作出以下几点总结，供企业参考。
关务风险
关务风险具有滞后性。在实践中，鉴于海关快速通关的政策，海关通常不会对于所申报的货物逐票查验，违规申报不易在通关过程中被发现。但是，海关若事后发现任何违规申报，就会调查、追究进出口企业相应的行政甚至刑事责任。因此，关务风险很可能在通关之后爆发，具有滞后性。
关务风险具有累积性，可能导致严重后果。由于货物多次成功清关，企业会认为之前申报不存在问题，并继续按之前违规的方式申报。就每一票货物而言，货值和税额可能不大。但是，一旦几年后相关违规申报行为由于各种原因被引爆，比如员工举报、海关稽查、海关风控系统警示等等，通常会累积巨大数额，原本轻微的违规案件就转变为违法大案，走私行为则极有可能演变为走私犯罪。
为更好控制关务风险，我们认为，企业应注重下述环节中的合规管理。
风控重点
一般贸易环节：一般贸易进出口申报内容繁多，其中品名、规格、型号、成分等情况会影响海关归类；价格、数量、运保费、税号、贸易方式、原产地则会影响关税及其他进口环节税收征收。
企业应按照货物进出口时的实际情况向海关如实申报。如果申报不实，通常构成一般违规，企业会面临海关的行政处罚。但是，一旦海关发现企业存在任何故意，企业可能会面临走私罪指控。因此，企业应在通关前注意对相关申报内容进行合规审查。
加工贸易环节：在加工贸易环节，企业较容易出现的问题包括：加工贸易备案单耗申报不实、保税与非保税料件混同（混料）、保税与非保税料件串换（串料）、保税料件擅自内销、骗取海关核销手册（假出口、假结转、假单证）。
特定减免税环节：企业未经海关批准，擅自将特定减免税设备对外出租、出借，或在集团公司间调拨、挪用，或将设备由总公司调入分公司使用等行为，都有可能被海关认定为擅自处置特定减免税设备。另外，企业如果在进口减免税设备之后决定减少注册资本，应当注意减资后的注册资本是否低于原减免税设备价值并办理相关手续，否则企业可能会被认定为擅自处理减免税设备。
非贸易支付环节：企业向境外支付的非贸易项目常见的有特许权使用费、研发费、市场推广费等。该等非贸易支付是否应计入进口货物的完税价格也是海关的监管重点之一。
就特许权使用费而言，在订立知识产权进口许可协议时，企业必须明确的是：企业可否证明所支付的特许权使用费与进口货物无关。如可证明，则无关税问题；如不能证明，则必须申报特许权使用费。至于特许权使用费是否与进口产品相关联、进口产品的范围、应税的特许权使用费的金额等事项，均可以根据企业情况，预先进行协议及法律安排。
其他环节：实践中，根据企业经营特点，进出口企业还较有可能在出口退税、关联交易定价、两用物项进出口、并购项目交割等环节存在海关合规风险。
实务建议
为有效防范上述关务合规方面的风险，我们提出以下几点建议：
首先，进出口企业应提高相关业务部门的风险意识。公司可考虑定期聘请专业律师进行专题培训。实践中的鲜活案例和教训，可以帮助企业敏感地识别并及时处理可能存在的关务风险。
另外，企业还应定期开展关务合规性审计、“体检”，从而有效防范违规行为，遏制关务风险累积。最后，企业一旦面临海关质疑或调查，不应慌乱，可考虑聘请专业律师在了解、研究相关案件事实后，作好相关法律抗辩以及应对策略。
周和敏律师是昊理文律师事务所高级合伙人，兼任上海海关学院海关法副教授，曾为海关一级关务督察。他的联系方式为：电话+86 21 5840 6188或电邮 parryzh@haoliwen.com
赵德铭律师是昊理文律师事务所高级合伙人。他的联系电邮为zhaodeming@haoliwen.com
韩抒律师是昊理文律师事务所合伙人，亦为美国纽约州注册律师。她的联系方式为：电话+86 21 5840 6188 或电邮 shuhan@haoliwen.com
